중간감사부터 기말감사까지 — 첫해 일정

중간감사에서 연말 확인할 사항을 정합니다

중간감사는 회사의 사업, 주요 거래와 자료가 만들어지는 과정을 감사인이 이해하는 시기입니다. 매출이 발생하고 대금이 회수되는 방식, 재고의 입출고, 자금 승인과 지급 담당자를 확인할 수 있습니다. 회사에서는 주요 계약과 거래 흐름을 설명할 담당자를 정합니다.

연말에 새 거래나 조직 변경을 처음 알리면 확인할 시간이 부족해질 수 있습니다. 큰 자산 취득, 신규 투자, 사업 양수도나 차입 조건 변경이 있다면 해당 계약과 처리 내용을 미리 공유하는 편이 좋습니다. 중간에 논의했다고 회계처리가 확정되거나 기말 확인이 생략되는 것은 아닙니다. 결산일까지의 변화와 실제 자료를 다시 봅니다.

재고실사는 회사가 하고 감사인은 입회합니다

재고가 중요하면 회계감사기준서 501에 따른 실사입회를 계획합니다. 회사가 실사 방법과 담당자, 장소별 목록을 준비하고 감사인은 그 절차를 관찰하고 재고를 검사·테스트합니다. 감사인이 와서 회사 대신 모든 수량을 세어 주는 방식은 아닙니다.

실사일이 결산일과 다르면 그 사이 입출고를 확인할 자료도 필요합니다. 특정한 앞뒤 며칠이면 언제나 괜찮다는 규칙은 없습니다. 외부창고나 위탁 보관 재고가 있다면 장소와 보관 형태를 미리 알려야 합니다. 결산일이 지난 뒤 계약해서 당시 입회가 어려웠다면 대체 가능한 증거부터 확인합니다.

조회서는 회사의 자료 정리가 늦으면 발송도 늦습니다

금융기관과 거래처 조회를 위해 거래 기관·지점, 상대방 담당자와 기준일의 잔액을 준비합니다. 필요한 동의와 연락처가 빠지면 다시 요청하거나 발송해야 합니다. 외부조회는 감사인이 회신 경로를 통제하는 절차이므로 회사가 답변을 대신 받아 금액을 맞추는 방식으로 처리하지 않습니다.

회신 시점은 상대방과 조회 방법에 따라 달라집니다. 모든 회사가 같은 주수 안에 답을 받는다고 정할 수 없습니다. 미회신·차이가 생겼을 때 회사가 설명할 자료를 준비할 여유도 일정에 포함해야 합니다.

기말감사 전에는 회사의 결산이 필요합니다

회사의 재무제표 제출은 원칙적으로 정기총회 6주 전입니다. 국제회계기준 적용 연결재무제표는 4주 전이며 그 밖의 연결은 별도 기한을 적용합니다. 감사인은 원칙적으로 정기총회 1주 전까지 감사보고서를 회사에 전달합니다. 두 날짜 사이가 회사와 감사인이 함께 사용할 수 있는 전체 여유라고 단순히 생각해서는 안 됩니다. 법정 기한은 마지막 날이고 자료 확인·답변 시간은 미리 확보해야 합니다.

장부를 만드는 담당자, 주석을 작성하는 담당자, 감사 질의에 답하는 담당자를 정해 두면 요청이 오갈 때 책임이 흐려지지 않습니다. 기장 사무소가 어디까지 결산을 맡는지도 확인해야 합니다. 감사인이 회사 재무제표 작성과 회계처리 결정을 대신할 수는 없습니다.

중간감사를 했다는 사실이나 일정표에 방문일을 넣었다는 사실만으로 감사가 완료되지는 않습니다. 최종 재무제표와 감사증거를 확인하고 미해결 사항을 정리한 뒤 의견을 표명합니다. 첫해에는 기초잔액 자료까지 고려해 계약 단계부터 역산한 일정이 필요합니다.